Организация внутреннего аудита

Организация внутреннего аудита

Тема: Организация внутреннего аудита.



Выполнил:

                                                                        Управляющий:






Москва-2003

Введение.

Появление аудита связано с разделением интересов тех, кто конкретно занимается управлением экономического субъекта (административное управление, менеджмент) и тех кто вносит средства в его деятельность  (акционеры, собственники, инвесторы).

Собственники не захотели полагаться на ту финансовую информацию, которую предоставляла им администрация. Это было Организация внутреннего аудита связано с частым банкротством экономических субъектов, обманом со стороны администрации, что значительно увеличивало риск денежных вложений, т.е. акционеры желали быть уверенны в том, что финансовая отчетность представляемая им администрацией отражает настоящее финансовое положение экономического субъекта.

Для проверки корректности денежной инфы и доказательства денежной отчетности собственники стали приглашать людей со стороны которым Организация внутреннего аудита по их воззрению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и честность. С усложнением ведения бухгалтерского учета нужным условием стало - не плохая проф подготовка проверяющих.

В Рф в первый раз звание аудитора было введено Петром I. Эта должность в те времена кооперировала внутри себя обязанности Организация внутреннего аудита делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в Рф называли присяжными бухгалтерами. В последствии было несколько попыток сотворения института аудита 1889, 1912, 1928 гг. но они все были плохими. И только в конце 80-х начале 90-х годов становление рыночной экономики в Рф привело к возникновению значимого числа компаний, форм и организаций акционерного типа Организация внутреннего аудита, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независящего денежного контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению денежного состояния.

С течением времени система контроля стала не только лишь наружной, да и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Но деятельность была затруднена Организация внутреннего аудита из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, также денежных трудностей  в содержании целого отдела с высококвалифицированными спецами, требующими адекватной оплаты собственного труда. Тем не менее  издержки на компанию и проведение  внутрихозяйственного контроля относительно маленькие. Это достигается привлечением к контролю профессионалов самой конторы, которые в процессе проведения проверок не Организация внутреннего аудита только лишь выявляют недочеты, да и увеличивают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится к малым компаниям, в больших и средних организациях все почаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

Функционирование компаний в критериях предпринимательства беспристрастно определило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачки Организация внутреннего аудита внутреннего аудита заходит создание системы внутреннего контроля, нужной для воплощения компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, также точной системы экономической ответственности должностных лиц и профессионалов предприятия.


Глава 1. Суть внутреннего контроля.

1.1. Понятие, цели, задачки и права службы внутреннего аудита.

Для целей правила (эталона) аудиторской деятельности «Изучение и Организация внутреннего аудита внедрение работы внутреннего аудита» под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его управления и (либо) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля, за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и разных качеств Организация внутреннего аудита функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного приятельства либо общества либо членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической необходимости для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского Организация внутреннего аудита учета

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независящих и беспристрастных гарантий и консультаций, направленных на улучшение хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достигнуть, поставленные цели, используя систематизированный и поочередный подход к оценке и увеличению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Стоит увидеть, что организация, цели, роль и функции внутреннего Организация внутреннего аудита аудита, определяются управлением и (либо) собственником экономического субъекта зависимо от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфичности деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

- воплощение упорядоченной и действенной деятельности предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков Организация внутреннего аудита;

-  обеспечение соблюдения политики управления каждым работником предприятия;

-  обеспечение сохранности имущества;

-  поддержание добротных отношений с регулирующими органами.

Потому что наружный и внутренний контроль, являют собой взаимозависимые,  взаимообусловленные составляющие единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед внутренними аудиторами, также выполнении функций нужно учитывать важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе Организация внутреннего аудита №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сопутствующих аудиту услуг, что позволит более непосредственно, с законодательным обоснованием оценивать возможность воплощения схожих услуг внутреннего аудита, под которыми следует осознавать:

- бухгалтерское и налоговое консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование;

- управленческое консультирование , в том числе связанное с реструктуризацией Организация внутреннего аудита организации;

- правовое консультирование, также консульство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

- автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

- оценку цены имущества, оценку компаний как имущественных комплексов, также предпринимательских рисков;

- разработку и анализ вкладывательных проектов, составление бизнес-планов;

- проведение рекламных исследовательских работ;

- оказание других услуг связанных с аудиторской Организация внутреннего аудита деятельностью.

Для заслуги перечисленных выше целей организации системы внутреннего контроля нужно решение последующих задач:

- повторяющийся контроль за финансово-хозяйственной деятельностью головной организации и её филиалов;

- анализ хозяйственной и денежной деятельности и оценка экономических и вкладывательных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля головной организации и её филиалов. Решение Организация внутреннего аудита этой задачки позволяет повысить эффективность деятельности отдельных обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст возможность полностью выполнить основную цель, поставленную перед службой внутреннего аудита;

- проведение семинаров, увеличение квалификации и обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала головной организации и её Организация внутреннего аудита филиалов;

- смотреть за тем, чтоб компьютерные программки, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не были бы сфольсифицированы;

- средства предприятия не должны быть нелегально присвоены либо не отлично применены;

- внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам, уполномоченным принимать управленческие решения , для её Организация внутреннего аудита рационального использования.

- научная разработка, издание методических пособий и советов по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву, и информационное сервис головной организации и её филиалов;

- консультирование по вопросам денежного, налогового, банковского и другого хозяйственного законодательства, вкладывательной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации компаний. Бухгалтеру занимающемуся Организация внутреннего аудита текущей работой, может пригодиться проф помощь при необыкновенных либо изредка встречающихся экономических ситуациях, также при существенных конфигурациях законодательства.

- взаимодействие с наружными аудиторами, представителями налоговых органов и других контролирующих органов.

Для решения задач служба внутреннего аудита наделена определенными правами:

- проверка бухгалтерских регистров и первичных документов, наличия средств, ценностей и ценных Организация внутреннего аудита бумаг в кассе, исследование смет, планов и других документов финансово-хозяйственной деятельности;

- знакомство с приказами, распоряжениями управляющего, решениями собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и проектами (незаключенных) договоров с организациями и другими документами;

- обследование объектов строительства, территорий, складов, мастерских и других производственных, хозяйственных и служебных помещений, мест Организация внутреннего аудита хранения готовой продукции, оборудования и др.;

- проверка наличия, состояния и сохранности имущества, товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц;

- требование проведения полной либо частичной инвентаризации имущества и обязанностей организации или инвентаризации конкретно аудитором с ролью завлеченных к этому работников организации, в нужных случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых Организация внутреннего аудита, архивов и других мест хранения средств;

- наблюдение за корректностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, проверка корректности начисления налогов, сборов и платежей, также своевременности их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды;

- проверка достоверности характеристик бухгалтерской и статистической отчетности, корректности составления расчетов по налогам и неотклонимым платежам;

- право получения от Организация внутреннего аудита управляющих структурных подразделений, профессионалов организации нужных для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, заверенных копий документов для приложения их к акту либо заключению, устных и письменных разъяснений по вопросам, возникающим в процессе проверки;

- экспертиза эффективности системы управления секторами и анализ производственно-хозяйственной деятельности, денежного состояния, платежеспособности и ликвидации организации Организация внутреннего аудита;

- подготовка организации к наружному аудиту и налоговому контролю;

- представление имущественных интересов организации при хозяйственных спорах на суде и в арбитражном суде;

- оценку применяемого экономическим субъектом программного обеспечения;

- особые расследования отдельных случаев, к примеру подозрений в злоупотреблениях;

- разработку и представление предложений по устранению выявленных недочетов и советов по увеличению эффективности управления;

Ответственность Организация внутреннего аудита службы внутреннего аудита определяют три главных момента:

- Обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, согласовании учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и денежной деятельности.

- Обоснованность представленных предложений по улучшению организации Организация внутреннего аудита системы контроля, бухгалтерского учета, вещественной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных издержек, налогооблагаемых баз, рассредотачивания прибыли, сотворения и использования средств фондов и другим вопросам.

- Корректность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, спецам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы Организация внутреннего аудита управления, ведения бухгалтерского учета, способам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости  в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, обычно, обеспечивается тем, что он подчиняется и должен представлять отчеты только назначившему его руководству  и (либо) собственникам и независящим Организация внутреннего аудита от управляющих проверяемых филиалов  экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

1.2. Место внутрифирменного аудита в системе управления организацией

и его значение.

Складывающиеся рыночные дела, сначала представляют собой экономическую свободу. Свободе 1-го экономического субъекта сопутствует сразу свобода других субъектов хозяйственной деятельности, получивших возможность покупать  либо не Организация внутреннего аудита брать его продукцию, предлагать за нее свои цены, диктовать свои условия сделок. При всем этом все участники рынка вступающие в хозяйственные дела, стремятся сначала к собственной выгоде, к прибыли собственной компании, что беспристрастно может стать убытком для других, ведь хоть какой хозяйствующий субъект стремится затмить собственного оппонента, привлечь больший спрос Организация внутреннего аудита к собственной продукции, тем вытеснив с рынка собственного соперника, таковы законы конкуренции.

Из произнесенного следует принципиальное правило поведения бизнесмена: не избегать риска, а предугадать его, стремясь понизить его до может быть более малого уровня. Для этого нужен неизменный, действующий и своевременный контроль за деятельностью работников и в Организация внутреннего аудита целом компании средством верно поставленной экономико-правовой работы, бухгалтерского учета и отчетности и т.д.

Контроль – это процесс определения свойства и корректирования выполняемой подчиненными работы, чтоб обеспечить задачки, перед предприятием. Его цель- выявить слабенькие места и неверные решения, вовремя поправить их и не допустить повторения. Контролируется все- материалы, люди Организация внутреннего аудита деяния. Контроль позволяет найти эффективность и принять нужные меры для обеспечения выполнения задания. Нужно верно знать, кто на предприятии несет индивидуальную ответственность за отличия от заданий  и принятие подкорректирующих мер. Контроль деятельности осуществляется людьми. Чтоб знать, кто отвечает за сохранность вещественных и денег, их хранение, отпуск, учет и инвентаризацию, оформление первичных документов Организация внутреннего аудита, отклонение от заданий и корректирующие деяния, должна быть полная ясность относительно рассредотачивания ответственности в рамках всей организации.

Нужным подготовительным условием действенного контроля является наличие организационной структуры, что беспристрастно обосновано созданием в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачки внутреннего аудита заходит создание системы внутреннего контроля, нужной для Организация внутреннего аудита воплощения компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, также точной системы экономической ответственности должностных лиц и профессионалов предприятия.

Внутренний аудит представляет собой важную функцию управления, которая обхватывает учет, денежный анализ и контроль, сопоставление и оценку практически достигнутого результата с поставленными целями и задачками предприятия. Внутренний аудит Организация внутреннего аудита систематически держит под контролем деятельность всех объектов управления, выявляет предпосылки отступления от эталонов, отклонение от целей поставленных перед определенным объектом, что содействует оперативному устранений выявленных нарушений.  Организация внутреннего аудита как функции управления предприятием предполагает строгую регламентацию собственной деятельности, определение прав, обязательств и ответственности профессионалов, квалификационные требования, отношений с подразделениями и Организация внутреннего аудита персоналом предприятия.

Работа службы внутреннего аудита на предприятии организуется в согласовании с персональными и календарными планами работ, которые утверждает управляющий предприятия. По окончании хоть какого вида работ внутренний аудитор представляет руководителю предприятия отчет, позволяющий привлечь внимание управляющего к выявленным либо вероятным нарушениям. Работа читается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах Организация внутреннего аудита внутренних аудиторов , рассмотрены управляющим предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии) советов аудиторов.

Фуррор аудиторской проверки оценивается наличием советов по решению имеющихся и будущих заморочек, а показателем ее свойства являются полнота аудита, издержки по его проведению и эффективность. Финансовая эффективность получается из-за предупреждения нарушений, своевременного Организация внутреннего аудита внесения конфигураций в налоговые расчеты, внедрения налоговых льгот, хорошей учетной политики, значимого сокращения штрафных налоговых санкций.

1.3. Законодательные и нормативно-правовые базы организации внутреннего контроля на предприятии.

Организация контроля со стороны управления за ежедневной деятельностью предприятия регламентируется, как на уровне законов, так и других нормативных и ненормативных документов Организация внутреннего аудита. Согласно ст.295 Штатского кодекса РФ, «собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в согласовании с законом решает вопросы сотворения предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает директора (управляющего) предприятия, производит контроль за исполнением по предназначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества». Согласно Кодекса законов о труде РФ «постоянный контроль Организация внутреннего аудита за соблюдением работниками всех требований инструкций по охране труда возлагается на администрацию предприятия, учреждений, организаций»

С утверждением в 1993 году Гос программки перехода РФ на принятую в интернациональной практике систему разработан ряд нормативных документов, создающих нужные предпосылки для внедрения различных средств внутреннего контроля в практику русских компаний. Эти документы затрагивают Организация внутреннего аудита как вопросы бухгалтерского учета в целом, так и его контрольной функции а именно.

В текущее время сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Иерархия нормативных документов определена Законом РФ «О бухгалтерском учете» и представлена 3-мя уровнями:

- Законодательный уровень: Конституция РФ;  Штатский кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение Организация внутреннего аудита по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Налоговый кодекс РФ; Законы общего деяния (об ООО, ЗАО и т.д.); Указы Президента; Постановления правительства.

Документы данного уровня призваны обеспечить единообразное ведение учета хозяйственных операций, устанавливать единые принципы контроля в организации.

- Нормативный уровень: нормативные акты; методические указания и советы Организация внутреннего аудита, регулирующие вопросы бухгалтерского учета (в большей степени - документы Министерства денег РФ); положения по бухгалтерскому учету зарегистрированные Министерством юстиции; положения по бухгалтерскому учету не зарегистрированные Министерством юстиции РФ (когда в подготовке документов учавствуют публичные организации).

Особенное значение данного уровня заключается в отведении особенного значения вопросам учета имущества и контроля Организация внутреннего аудита за его сохранностью и оптимальным внедрением, определяющие единообразный подход к отраженным в бухгалтерском учете фактам. Применение этого подхода непременно для всех компаний и организаций независимо от их форм принадлежности, что само по себе является важным из средств контроля.

- Управленческий уровень либо ненормативные документы: методические, отраслевые указания, которые неотклонимы Организация внутреннего аудита к выполнению по своим отраслям; распорядительные документы экономического субъекта (приказы об учетной политике, об учетной налоговой политике, распоряжения, должностные аннотации и т.д.); Приказ Министерства экономики «Реформа компаний и организаций» №118 от 01.10.97; приказы о снабженческо-сбытовой, ценовой, денежной, вкладывательной, кадровой политике  и т.д.

Этот уровень является основным инвентарем организации управления предприятием Организация внутреннего аудита на современном шаге и представляет собой собственного рода фирменное право, т.е такую систему правил деятельности организации и правил поведения, разработанных на предприятии, которые выражают согласованную волю собственника имущества и коллектива, руководствующихся этими правилами. Норма разрабатывается теми, кто в предстоящем ими управляется. Понятие “норма” в широком смысле Организация внутреннего аудита значит руководящее начало, правило, применяемое во взаимосвязях человека с вещественными объектами, и меж людьми.

Беря во внимание признаки внутрифирменного права, представляющие из себя:

- правила поведения общего нрава, регулирующих более распространенные дела и распространяющихся на всех членов организации (к примеру, порядок списания вещественных ценностей пришедших в негодность);

- нормы (финансово-правовых, трудовых Организация внутреннего аудита и гражданско-правовых), регулирующих разные стороны деятельности организации (к примеру, положение о коммерческой тайне и др.);

- нормы являются неотклонимыми для работников предприятия, которые должны безоговорочно исполнять их;

- нормы закрепляются письменно;

- нормы издаются для предприятия и выражают волю его коллектива.

предприятие может создать такую учетную политику, в какой реализуются все принятые правила Организация внутреннего аудита бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (ст.5 п.3) «Организации, руководствуясь законодательством Русской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, без помощи других сформировывают свою учетную политику, исходя из собственной структуры, отрасли и других особенностей деятельности». Как следует в Законе подчеркивается, что Организация внутреннего аудита система внутреннего контроля каждого предприятия должна соответствовать размеру предприятия, структуре управления, составу и видам деятельности.

Таким макаром, русским законодательством в текущее время сделаны конкретные предпосылки для становления и развития на российских предприятиях современных систем внутреннего контроля с учетом скопленного опыта и сложившихся традиций.

Вывод по главе. Эффективность хозяйствования субъекта Организация внутреннего аудита почти во всем находится в зависимости от отлично налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских документов, сохранности припасов. Все это составляет суть внутреннего контроля. Данная глава открывает суть аудита представленную в виде задач и прав СВА, дает нам возможность лучше осознать ее место и значение в организации Организация внутреннего аудита предприятия, а отраженная законодательная и нормативно-правовая база призвана обеспечить единообразное осознание и соблюдение единых принципов контроля в организации.


Глава 2. Организация службы внутреннего аудита.

2.1. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита.

Структура службы внутреннего аудита почти во всем находится в зависимости от специфичности организации, её величины и определенных целей её Организация внутреннего аудита администрации и содержит в себе совокупа подразделений, укомплектованных персоналом соответственной квалификации и возможностей, осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и оборотных связей, имеющих соответственное материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответственному исполнительному органу.

Для изложения организационных качеств управления экономическим субъектом по созданию подразделений внутреннего аудита может быть применено понятие Организация внутреннего аудита «служба» («бригада»). Под службой следует осознавать организационно-штатную единицу, включающую в себя работника, группу, бюро, отдел, управление, департамент либо другой элемент организационной структуры управления (структурное подразделение) и специализирующуюся на выполнении комплекса однородных функций управления.

Главным объектом деятельности службы внутреннего аудита является финансово-хозяйственная деятельность организации. Целенаправлено сохранить в отдельных Организация внутреннего аудита случаях прежний порядок, сформировавшийся при функционировании контрольно-ревизионной службы, и по мере надобности завлекать опытнейшего спеца, как представителя службы внутреннего аудита.

Но служба внутреннего аудита решает более широкий диапазон задач, чем контрольно-ревизионная служба. Потому в её составе должны быть не только лишь спецы по проверке финансово Организация внутреннего аудита-хозяйственной деятельности организаций, да и другие спецы (по налогообложению, правовым вопросам, денежному анализу и т.д.) осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и оборотных связей, имеющих соответственное материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответственному исполнительному органу.

Непременно, сотрудники службы внутреннего контроля обязаны иметь образование, соответственное нраву их Организация внутреннего аудита деятельности. Целенаправлено в составе службы внутреннего аудита предугадать наличие аудитора, имеющего соответствующий квалификационный аттестат, так как он должен обладать специфичными приемами проверки, которые базируются на оценке существенности и аудиторского риска.

Разглядим примерный состав службы внутреннего аудита и характерные её членам многофункциональные обязанности:

1. Управляющий службы (аттестованный аудитор)- это более квалифицированный Организация внутреннего аудита спец, владеющий многосторонними познаниями и способностями, способный дать высокому управлению самый компетентный совет в области экономики и денег. Главный аудитор в эталоне обязан иметь зания и практические способности в области бухгалтерии, налогового права, экономики, денежного менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, иметь фактически аудиторские познания и способности. Не Организация внутреннего аудита считая того, он должен знать задачки, поставленные высшим управлением перед организацией, способности и потребности коллектива, наружные связи собственной организации. Ему нужны достаточные познания в области компьютерной техники и технологии. Разглядим  функции управляющего:

- составляет план-графика проверок;

- определяет состав группы для проверки филиала и документальное оформление результатов аудиторских процедур;

- может взять Организация внутреннего аудита на себя проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- проводит консультации по отдельным вопросам;

- держит под контролем выполнение приказов и распоряжений управляющего головной организации по финансово-хозяйственным вопросам;

- составляет общий отчет о проделанной службой внутреннего аудита работе;

- может разрабатывать методический материал по увеличению проф уровня работников бухгалтерии и управления, проводить семинары Организация внутреннего аудита по доведению последних требований налогового законодательства и т.п. (на этот момент он может принять роль в разработке регистров для ведения на предприятии налогового учета).

2. Спец по расчетам с головной организацией:

- проводит анализ денежных потоков меж филиалами и головной организацией;

- консультирует по денежным вопросам;

- участвует в составлении Организация внутреннего аудита общего плана и программки внутреннего аудита;

- участвует в текущем контроле за денежной деятельностью филиалов;

- составляет отчет по результатам внутреннего аудита.

3. Спец по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов:

- составляет план-график проверок;

- комплектует выездную группу;

- организует и производит текущий контроль работы с филиалом;

- составляет общий план и программку внутреннего Организация внутреннего аудита аудита;

- доводит до сведения управляющего службы главные результаты аудита, которые могут воздействовать на содержание и выводы отчета о внутреннем аудите;

- участвует в подготовке и конкретно производит и документально оформляет результаты аудиторских процедур;

- составляет отчет по результатам внутреннего аудита;

- организует и держит под контролем работу участников выездных аудиторов;

- проводит консультации, проверку выполнения приказов Организация внутреннего аудита и распоряжений управляющего головной организации по финансово-хозяйственным вопросам.

4. Спецы по налогообложению, по правовым вопросам, по денежным вопросам.

5. Спец обладающий способностями контроля в соответственных технико-технологических направлениях. (т.к. в организации могут быть спец контролирующие подразделения, такие как: отдел способов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел Организация внутреннего аудита технического контроля, работники обслуживающие функционирование компьютерных систем и т.д.)

Спецы по налогообложению, правовым вопросам и денежному анализу могут не состоять в штате и привлекаться к работе на договорных началах вместе с профессионалами.

Применяя отдельные положения аудиторского правила (эталона) «Использование работы эксперта» служба внутреннего аудита по мере надобности Организация внутреннего аудита обязана иметь возможность завлекать к работе профессионалов - не состоящих в штате профессионалов, имеющих достаточные познания и (либо) опыт в определенной области (по определенному вопросу), хорошей от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

Сведения о службе внутреннего аудита, о порядке её образования и Организация внутреннего аудита возможностей должны быть зафиксированы подходящим распоряжением по головной организации. Обязанности служащих службы и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях.

2.2.Планирование внутреннего аудита и подготовка рабочей документации.

Нужно держать в голове, что сам аудиторский процесс- это ряд поочередных шагов, включающий в себя подготовку к проверке, составление ее программки, компанию Организация внутреннего аудита работы на объекте, обследование хозяйства и документальную проверку операций и учетных данных.

Программка аудита представляет собой детализированный список аудиторских процедур, нужных для практической реализации плана проверки предприятия. Программка служит подробной аннотацией для участников аудита и средством контроля свойства их работы.

            Деятельность службы внутреннего аудита должна осуществляться в согласовании с Организация внутреннего аудита планом внутреннего аудита, разработанным управляющим службы и утвержденным управляющим организации. Выполнение определенной работы по контролю того либо другого объекта осуществляется внутренней аудиторской группой либо аудитором в согласовании с программкой внутреннего аудита. Программка разрабатывается ведущими спецами аудиторской службы на основании плана внутреннего аудита, потом утверждаются управляющим службы (отдела) внутреннего аудита Организация внутреннего аудита в согласовании с внутренними документами юридического лица.

Делая упор на правило (эталон) аудиторской деятельности «Планирование аудита» планирование, являясь исходным шагом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, также в разработке аудиторской программки, определяющей объем, виды и последовательность воплощения Организация внутреннего аудита аудиторских процедур». Таким макаром, можно заключить, что служба внутреннего контроля должна составить и утвердить общий план аудита, в каком будут содержаться сведения о порядке проверки филиалов, сроках проверок, объемах проверяемой инфы. Потом должна быть составлена аудиторская программка.

Но при внутреннем аудите нужно придерживаться рекомендательного нрава эталона и потому Организация внутреннего аудита целенаправлено в рабочей документации ссылаться на методику планирования внутреннего аудита, а не на эталон. Письменный отчет управлению экономического субъекта тоже обязан иметь свои особенности и правила внедрения, так как он тоже носит для внутреннего аудита рекомендательный нрав.

При планировании аудиторской проверки нужно решить, какие документы должны быть подготовлены для проверки Организация внутреннего аудита, найти порядок тестирования системы внутреннего контроля с целью установления способности и объема подборки, порядок использования материалов неизменного досье. При подготовке этого раздела могут быть применено не только лишь правило (эталон) «Планирование аудита», да и «Аудиторская выборка».

Стоит отметить, что планирование работы службы внутреннего аудита должно проводиться в соответствие с общими Организация внутреннего аудита положениями проведения аудита, также в согласовании со последующими личными принципами:

- комплексность планирования, принцип, который мы смогли бы использовать в том же виде, в каком он содержится в эталоне: как «обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех шагов планирования - от подготовительного планирования до составления общего плана и программки аудита».

- непрерывность планирования, принцип равномерного Организация внутреннего аудита рассредотачивания спланированной  нагрузки меж всеми работниками службы, для выполнения всех поставленных перед службой внутреннего аудита задач.

- оптимальность планирования, как возможность варьирования при составлении программки аудита на базе критериев, определенных в положениях службы внутреннего аудита и представления аудиторской бригады с учетом рейтинга неблагополучия.

Особенность шагов планирования при внутреннем аудите состоит Организация внутреннего аудита в том, что общий план аудита разрабатывается службой внутреннего аудита в целях координации в централизованном порядке, что улучшает работу в особенности при проверке однотипных филиалов. Хотя типовая программка аудита может быть, и скорректирована после выезде бригады по месту нахождения определенного филиала при ознакомлении с его специфичностью Организация внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности. Также в процессе самого аудита могут появиться основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые при всем этом в план конфигурации, также предпосылки конфигураций должны тщательно документироваться.

Что все-таки касается правила (эталона) «Аудиторская выборка», то более приемлемую его часть для службы внутреннего аудита составляет общая методика проведения Организация внутреннего аудита выборочных исследовательских работ. При всем этом решение вопроса связанного с объемом  подборки и участками проверки, на которых она может применяться, относится к компетенции администрации головной администрации, которая определяет стратегию управления филиалами.

В общем плане рекомендуется предугадать:

- формирование аудиторской группы, ее численность, включая профессионалов других подразделений, привлекаемых к проведению Организация внутреннего аудита аудита;

- рассредотачивание проверяющих в согласовании с их проф свойствами и должностными уровнями по определенным участкам;

- инструктирование всех членов группы об их обязательствах и правах, доведение инфы о проверяемом объекте;

- ведение рабочей документации;

- документальное оформление проведенной работы и порядок её согласования с должностными лицами проверяемого объекта.



     Перед проведением и Организация внутреннего аудита в процессе аудита аудитор должен:

- получить информацию об организационной структуре проверяемого объекта, системе снабжения и сбыта, политике цен и т.д.;

- выявить юридические обязательства управления, ознакомиться с регистрами, документами, протоколами, договорами, договорами и соглашениями, уберечь предприятие от излишних доходов (это касается внеплановых налогов);

- аудитору нужно изучить контрольные процедуры, такие как: наличие внутренних Организация внутреннего аудита инструкций, руководств и действительность их внедрения, разделение обязательств, способы составления документации и записей, схемы документооборота (лучше обобщить побольше оправдательных документов), обеспечение физической сохранности активов (ноу-хау, деловой репутации, прав и имущества);

- найти объем аудиторской подборки и приготовить последующую документацию:

а) информацию об организационной структуре подразделения;

б) выдержки из Организация внутреннего аудита юридической документации (соглашений, протоколов собраний и т.д.);

в) анализ сделок и остатков по счетам;

г) анализ важных характеристик и трендов характеризующих тенденции развития;

д) заключения, объяснения выставленные внутренним аудитором касающиеся более принципиальных качеств хозяйственной деятельности в т.ч. разные необыкновенные вопросы и исключения;

е) копии денежной отчетности за прошлые Организация внутреннего аудита отчетные периоды, также копии аудиторских заключений, справок, актов в т. ч. ревизионных проверок по этой отчетности.

- ознакомиться с имеющимися аудиторскими документами в последующей последовательности:

а) ознакомление с организацией бухгалтерского учета и состоянием системы внутреннего контроля;

б) ознакомление с организацией работы бухгалтерии, проверка укомплектованности штата, рассредотачивание обязательств меж работниками Организация внутреннего аудита бухгалтерии, наличие должностных инструкций, текучести кадров работников бухгалтерии и т.д.;

в)ознакомление с обеспечением бухгалтерии законодательными и нормативными документами по учету и отчетности;

г) ознакомление с используемыми формами бухгалтерского учета, автоматизации учетно-вычислительных работ;

д) проверка внедрения типовых и унифицированных форм первичной учетной документации;

е) проверка Организация внутреннего аудита своевременности представления документов в бухгалтерию;

ж) ознакомление с актами прошлых проверок, выполнением указаний и предложений по их результатам;

- сделать общий вывод о состоянии порядка учета и о состоянии системы внутреннего контроля.

Аудиторская проверка, являясь по существу документальной, обязует аккомпанировать проверку неотклонимым документированием, т.е. отражать полученную информацию в рабочей Организация внутреннего аудита документации аудита, к которой относятся:

- планы и программки проведения аудита;

- разъяснения, пояснения и заявления работников подразделения по вопросам, вытекающим из существа проверки;

- копии первичных документов подразделения, свидетельствующие о хозяйственных операциях, фото объектов, акты, справки, протоколы, инвентаризационные описи и другие документы, составленные вместе с работниками подразделения и другими работниками, привлекаемыми для роли Организация внутреннего аудита в проверке, служащие подтверждением записей в акте проверки;

- регистры бухгалтерского учета;

- результаты инвентаризаций;

- бухгалтерская отчетность;

- записи об исследовании и оценке систем оперативного и складского учета, вопросники, схемы документооборота и другие;

- производственно-финансовый анализ фактических характеристик подразделения;

- материалы, свидетельствующие о работе выполненной не аудитором, но под его контролем;

- документы Организация внутреннего аудита встречных проверок и разъяснения лиц, не являющимися работниками данного подразделения;

- копии бухгалтерской, оперативной внутрихозяйственной отчетности.

Список рабочей документации аудита, прилагаемой к актам аудиторской проверки, определяет аудитор, проводящий проверку. Главное требование к этой документации – её уверительность и весомость при подтверждении выводов и предложений, вытекающих из материалов проверки. Потому ограничений Организация внутреннего аудита по подбору доказательств не устанавливается.

При документировании внутреннего аудита, составлении отчета, его согласовании и представлении управлению могут быть применены как имеющиеся аудиторские эталоны (документирование аудита; письменная информация аудитора управлению экономического субъекта по результатам проведения аудита; порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности; дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем Организация внутреннего аудита событий происшедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности; применимость допущения непрерывной деятельности), Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», так и забугорный опыт.

Внутренний аудит не просит составления официального аудиторского заключения, но требуется составление отчета внутреннего аудита.

Из требований правила аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения» для внутреннего аудита применим раздел Организация внутреннего аудита 3 (в нем говорится об ответственности аудитора за действия происшедшие до даты подписания отчета внутреннего аудита, но после окончания проверяемого периода).

СВА должна достигнуть убежденности в том, что все имеющиеся происшествия и действия, которые подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности подабающим образом ею определены, оценены и испытаны.

После планирования Организация внутреннего аудита группа аудиторов приступает к аудиту финансово-хозяйственной деятельности. Верная организация планирования аудиторской работы обеспечивает своевременная проверка деятельности подразделений, позволяет отлично использовать контрольную службу либо аудитора конторы.


2.3.Методика проведения внутреннего аудита.

Методика является принципиальным инвентарем работы СВА. Управляющий употребляет её при подготовке проверки, составлении программки и рассредотачивания обязательств меж Организация внутреннего аудита внутренними аудиторами (членами бригады). Предлагаемая методика разработана на примере общего аудита и содержит в себе три раздела:

1. Планирование внутреннего аудита и другая предварительная работа (о чем было сказано выше).

2. Главные направления аудиторской проверки, что составляет конкретное решение задач по проверке: операций с наличными валютными средствами; операций на счетах в банках Организация внутреннего аудита; операций наружных расчетов; расчетов по зарплате; операций с основными средствами; операций с НМА; учета производственных припасов; денежных вложений; издержек; денежных результатов, фондов, резервов, кредитов и займов; корректности исчисления и уплаты налогов.

3. Порядок составления отчета внутреннего аудита, его согласование и представление управлению.

Направленную на достижение целей при решении задач Организация внутреннего аудита внутреннего аудита методику нужно проанализировать в различных качествах, которым присущи: вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ отдельных статей баланса, также расчет и оценку коэффициентов (ликвидности, денежной стойкости, рентабельности, денежной независимости и определения его воздействия на стратегии управления). Нужная для определения этих коэффициентов информационная база готовится на базе бухгалтерской и статистической отчетности Организация внутреннего аудита, также данных бухгалтерского учета. При разработке этой части методики может быть применен аудиторский эталон: «Аналитические процедуры».

Зависимо от специфичности проверяемого сектора анализ может, проводится по последующим фронтам:

- анализ денежного состояния по данным баланса, при всем этом делается вертикальный анализ (анализ удельного веса отдельной статьи баланса в его общем Организация внутреннего аудита итоге), горизонтальный (анализ темпов роста либо понижения сумм по статьям баланса в отчетном периоде по сопоставлению с предшествующим), трендовый (анализ определяется среднегодовым темпом прироста по статьям баланса и рассчитывается его прогнозное значение, хотя при всем этом и находится недочет основанный на тенденции экстраполяции, переносе данных тенденции на будущее);

- расчет Организация внутреннего аудита и оценка коэффициентов ликвидности, таких как общий показатель ликвидности, коэффициентами абсолютной и текущей ликвидности, коэффициентом обеспечения своими средствами, коэффициентом восстановления либо утраты платежеспособности (стоит увидеть, что в Рф это основной коэффициент характеризующий жизнедеятельность предприятия);

- расчет и оценка денежной стойкости: абсолютная устойчивость, обычная устойчивость, неустойчивое финансовое состояние, кризисное состояние.

- оценка Организация внутреннего аудита деловой активности, расчет и анализ денежного цикла;

- факторный анализ прибыли от реализации;

- анализ рентабельности организации, расчет коэффициента денежной независимости, его воздействие на выбор стратегии управления;

- анализ движения собственного капитала, расчет незапятнанных активов.

- анализ движения денег, оценка достаточности денег.

- анализ движения заемных средств;

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

- анализ амортизируемого имущества (объем, динамика Организация внутреннего аудита, структура, эффективность);

- анализ движения средств финансирования длительных денежных вложений.

Необходимо отметить, что при оценке и расчете денежной стойкости принципиально рассматривать не раздельно взятые характеристики, а их разные композиции и зависимости.

Вывод по главе. В последовательности после раскрытия сути СВА, глава отражает то, какими конкретно силами  и как достигается выполнение Организация внутреннего аудита задач стоящих перед СВК, какие при всем этом обязанности делает любой из членов бригады. Тут рассмотрены не только лишь этапы планирования внутреннего аудита, да и по каким принципам они организуются, представлен типовой список действий аудитора перед проведением аудита. Результаты работы СВА предлагается обобщить через систему документирования.

Глава 3. Формирование результатов Организация внутреннего аудита внутреннего аудита и их значение.

3.1. Порядок составления отчета внутреннего аудита, его согласование и представление управлению.

По результатам аудиторской проверки составляется отчетный документ, который может иметь различные документальные формы – аудиторская справка, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке и другие. Сама форма этого документа Организация внутреннего аудита определяется в приказе о предназначении аудиторской проверки.

Результаты проверки независимо от наименования документа подписываются управляющим структурного подразделения и бухгалтером, обслуживающим подразделение. К документу дополнительно прилагаются промежные аудиторские справки профессионалов, принимавших роль в всеохватывающей документальной проверке.

Отчет СВА должен быть составлен на базе письменной инфы внутреннего аудита, в какой должны содержаться сведения Организация внутреннего аудита обо всех выявленных недочетах и нарушениях в учете и отчетности, также выделяться те ошибки и исправления которые могут оказать существенное воздействие на достоверность отчетности со ссылками на законодательные и нормативные документы. Письменная информация заполняется в 2-ух экземплярах, один из которых передается главному бухгалтеру и руководителю для ознакомления выявления вероятных Организация внутреннего аудита разногласий и урегулирования спорных положений, а другой употребляется для написания отчета внутреннего аудита, после этого он передается в архив СВА. В письменной инфы должны содержаться: состав группы внутреннего аудита, реквизиты проверяемого подразделения, список должностных лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, период времени к которому относится Организация внутреннего аудита документация испытанная в процессе внутреннего аудита, сведения о методике проверки (какие направления бухгалтерского учета подлежали проверке, какая бухгалтерская документация была испытана сплошным способом, а какая выборочно, на базе каких принципов проводилась проверка), сведения о всех выявленных недочетах и нарушениях, сведения о более существенных нарушениях в учете существенно искажающих отчетность, советы Организация внутреннего аудита по улучшению налогового планирования с целью оптимизации налогообложения.

При следующих проверках должны быть даны анализ и оценка выполнения либо исправления замечаний по фактам прошлых проверок. Письменная информация подписывается всеми аудиторами, кто проводил проверку. На основании письменной инфы составляется отчет в СВА, который по структуре в главном повторяет письменную информацию Организация внутреннего аудита.

Кроме этого отчет должен содержать раздел посвященный анализу платежеспособности и денежной стойкости организации, также прогнозной оценке её денежного состояния на будущее.

Отчет составляется в 3-х экземплярах (1-ый передается руководителю, 2-ой адресуется вышестоящей организации, 3-ий направляется в архив) и подписывается управляющим СВА, при всем этом все экземпляры являются первыми.

            В Организация внутреннего аудита согласовании с аудиторским эталоном аудиторский отчет должен состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.

Вводная часть аудиторского заключения содержит: заглавие документа в целом, дату и место составления, основание проведения проверки (приказ управляющего предприятия, протокол решения учредителей), проведение проверки, фамилии, имена и отчества лиц, принимавших роль в проверке, фамилии, имена Организация внутреннего аудита и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения, период проверки, какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке.

Аналитическая часть адресуется должностному лицу, назначившему проверку и должна включать:  наименование подразделения, объекты аудита, изложение результатов проверки, общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценку дизайна хозяйственных операций и Организация внутреннего аудита их отражение в бухгалтерском и оперативном учете, значительные нарушения определенных нормативно-правовых актов, арифметические, логические, документальные и вещественные подтверждения установленных нарушений; фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения, валютное и количественное выражение негативных последствий нарушений.

Итоговая часть аудиторского документа содержит оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения Организация внутреннего аудита и ведения бухгалтерского учета, также предложения по устранению выявленных нарушений, советы подразделению по устранению недочетов до принятия решения  по проверке должностным лицом, назначившим проверку.

При изложении собственного представления аудитор должен соблюдать строгую объективность, не допускать безосновательных утверждений, выводов и оценок деятельности отдельных лиц либо проверяемого подразделения и записывать обвинительные формулировки. Замечания Организация внутреннего аудита о недочетах и нарушениях, приобретенных из устных либо письменных заявлений отдельных лиц, в отчет включать нельзя. Каждый отраженный в нем факт должен быть всесторонне проверен аудитором. Если управляющий подразделения либо другое должностное лицо подразделения имеет возражения либо замечания по материалам проведенной проверки, он должен подписать документ о Организация внутреннего аудита проверки и сразу приложить к нему свои письменные возражения либо замечания. К заключительному документу о проверке прилагаются также разъяснения других должностных лиц проверяемого подразделения, конкретно осуществляющие хозяйствующие операции, по воззрению аудитора, выполненных с нарушением действующих нормативно-правовых актов.

В тех случаях, когда нужно принять срочные меры к устранению выявленных нарушений Организация внутреннего аудита, составляются промежные аудиторские отчетные документы, направляемые руководителю, назначившему проверку, с следующим включением этих сведений в общий документ о проверке.

Промежные отчетные документы аудитора составляются конкретно в процессе аудиторской проверки на тех участках работы предприятия, где вскрыты более важные нарушения, требующие незамедлительного принятия мер, и подписываются проверяющими и должностными лицами Организация внутреннего аудита подразделения.

3.2.Принятие мер к устранению выявленных аудитором недочетов и нарушений.

Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное внедрение вещественных, трудовых и денежных ресурсов.

Выявленные в процессе проверки недочеты, не требующие существенных конфигураций в деятельности подразделения Организация внутреннего аудита и входящие в компетенцию управляющего подразделения, нужно убрать по ходу проверки. Об их устранении в процессе проверки делается надлежащие записи в отчете.

Если при проверке выявлены суровые нарушения законодательства РФ и (либо) других нормативно-правовых актов, недостачи, хищения денег либо вещественных ценностей, нарушения налогового законодательства, требующие внесения конфигураций в бухгалтерскую отчетность предприятия Организация внутреннего аудита и возмещения утрат (т.е. имеется основание для отстранения от работы виноватых должностных лиц и взыскания с их причиненного вреда), материалы проверок передаются в юридический отдел предприятия. Последний, дает правовую оценку записям в материалах проверки, и готовит исковые документы для передачи в трибунал с целью возмещения вещественного Организация внутреннего аудита вреда. Размер причиненного вреда определяется по рыночным ценам. После выявления причиненного вреда в материалах проверки, инвентаризации либо другим методом, меры по его возмещению должны приниматься немедля.

При нарушениях и злоупотреблениях нужны меры по сохранности отельных документов. Для этого их изымают как в процессе проверки, так и по ее окончании. Сначала, изымаются Организация внутреннего аудита документы, имеющие следы подчисток, исправления цифр и текста, и содержащие некорректные и (либо) подложные сведения. На этих документах нельзя делать какие-либо пометки. В делах проверяемых структурных подразделениях заместо изъятых документов отставляют их копии с указанием на обороте кем и когда они изъяты. Возмещение вещественного вреда осуществляется Организация внутреннего аудита также по всем уплаченным подразделением штрафам, неустойкам, другим санкциям. При всем этом администрация должна возложить имущественную ответственность в согласовании с законодательством на непосредственно виноватых лиц.

Увеличению эффективности проверок содействует обсуждение их итогов с учредителями, руководителями и ответственными работниками предприятия. По мере надобности вопросы сохранности принадлежности дискуссируются с персоналом подразделения, вносятся их Организация внутреннего аудита предложения по организационно-техническим мероприятиям и утверждаются планы по устранению выявленных недочетов и меры по увеличению эффективности работы данного подразделения. Отчетные документы по аудиторским проверкам, проект решения по проверке (приказ), приложение, другие документы по проверке и список принятых мер представляются на рассмотрение должностному лицу, назначившему аудиторскую Организация внутреннего аудита проверку.

Верно налаженный контроль за выполнением принятых решений по результатам аудиторских проверок обеспечивает эффективность мероприятий по устранению выявленных проверкой недочетов. Контроль за исполнением приказа осуществляется методом рассмотрения докладов управляющего испытанного подразделения о выполнении указаний управляющего предприятия, анализа данных отчетности и документальной проверке работы подразделения на месте.

Для учета и Организация внутреннего аудита контроля за исполнением решений по аудиторским проверкам служба аудиторского контроля либо аудитор ведет книжку учета аудиторских проверок и принятых по ним мер. В книжке вводятся последующие графы: наименование подразделения, на котором проведена проверка; организационный способ проверки; дата отчетного документа о проверке; дата приказа по результатам проверки; номер приказа; сроки представления инфы о Организация внутреннего аудита выполнении решения по отчету о проверке; дата фактического представления отчета о выполнении приказа; сумма вреда денег; сумма вреда в итоге налоговых нарушений; сумма вреда вещественных ценностей и ценных бумаг; передано в трибунал; сумма восстановленных денег, вещественных ценностей и ценных бумаг; сумма взысканного вреда с виноватых лиц добровольно; сумма дополнительно Организация внутреннего аудита начисленных и внесенных платежей в бюджет.

Вывод по главе. Глава открывает состав и содержание итогового документа, по результатам проведения  внутреннего аудита, на основании которого определяется  комплекс мер для устранения выявленных недочетов и нарушений. Работа службы внутреннего аудита считается более действенной только тогда, когда выявленные и отраженные Организация внутреннего аудита в отчете нехорошие моменты будут устранены, а положительные, могут в предстоящем позитивно воздействовать на фуррор в работе организации.

Глава 4. Оценка эффективности системы внутреннего контроля при планировании аудита.

Одним из исходных шагов процесса планирования общего аудита является оценка СВК, основная цель которой - уточнение вида, времени  проведения и объема аудиторских процедур, так как структура Организация внутреннего аудита либо функционирование определенных частей СВК могут наращивать либо уменьшать возможность наличия существенных ошибок либо искажений в проверяемой денежной отчетности.

Основными компонентами СВК являются:

- контрольная среда – свойства, определяющие служебные отношения, подходящие для контроля в компании, включая процедуры контроля – особые проверки, выполненные персоналом;

- система бухгалтерского учета - организованный процесс регистрации хозяйственных операций Организация внутреннего аудита;

- система налогового учета – организованный процесс выявления налогооблагаемой базы (с 01.01.2002 в связи с принятием 25 главы НК РФ).

Так как процедура оценки эффективности СВК организации производится сначала с целью обоснования величины аудиторской подборки, что подразумевает определение вероятности не обнаружения ошибки системой внутреннего контроля организации, основой для оценки является тестирование контрольной среды Организация внутреннего аудита организации. Процедура оценки контрольной среды предприятия начинается с исследования общей системы организации внутреннего контроля в организации. СВК, существующую в организации, положительно охарактеризовывают последующие моменты:

- наличие службы внутреннего аудита, подразделений методологии бухгалтерского учета, юридической службы, денежных аналитиков;

- наличие утвержденных схем документооборота, разделения обязательств и ответственности, должностных инструкций Организация внутреннего аудита, положений об отделах и т.д.

- наличие утвержденных бизнес- плана, смет представительских и иных расходов;

- наличие оформленных результатов инвентаризаций, плановых и неожиданных внутрифирменных проверок, внутреннего аудита, актов проверок муниципальных органов, распорядительных документов по организации по результатам таких проверок;

- получение консультаций от налоговых органов, юридических, консультационных и аудиторских компаний;

- проведение аттестаций Организация внутреннего аудита работников, организация обучения и увеличение квалификации персонала;

- наличие внутрифирменных методологических разработок;

- наличие адекватных систем  компьютерной обработки данных, информационных систем и технического обеспечения.

Дальше оценивается фактическое соблюдение всех вышеперечисленных положений. Сначала обращается внимание на наличие таких фактов, как совмещение контрольных и административных функций, когда работник держит под контролем сам Организация внутреннего аудита себя и даже при наличии процедур контроля может скрыть ошибку, допущенную им при выполнении собственной основной работы.

Следует узнать, имела ли место в организации (на определенном участке учета) смена управленческого и руководящего персонала, так, как, к примеру, частая смена бухгалтеров на отдельном участке учета ведет к тому, что функции учета Организация внутреннего аудита и контроля производятся людьми, не имеющими достаточного опыта.

Определяется, установлен ли в организации контроль, за сохранностью активов. Реальный доступ к активам, документам, принципиальным записям и бланкам должен быть разрешен только уполномоченным на то лицам. Не считая того, происходит не только лишь ознакомление с плодами инвентаризации, да и делается Организация внутреннего аудита оценка её достоверности. Для этого сроки проведения инвентаризации оцениваются исходя из убеждений их действительности;  состав инвентаризационной комиссии проверяется  исходя из убеждений уполномоченности её членов; бланки серьезной отчетности, валютные документы, бланки векселей проверяются на их фактическое наличие, на местах хранения.

Исходя из убеждений оценки эффективности системы бухгалтерского учета, оценивается полнота и корректность Организация внутреннего аудита регистрации хозяйственных операций в бухгалтерских регистрах. Малые требования к системе учета на определенном ее участке является наличие соответственного раздела в учетной политике, также правильное ведение регистров синтетического и аналитического учета. Так, к примеру, отсутствие либо несоответствующее наполнение книжки учета векселей гласит не только лишь о не соблюдении требований Организация внутреннего аудита нормативных документов, да и об отсутствии частей контроля, за поступлением и выбытием векселей. Как следует, при проверке регистров аналитического учета и первичных документов нужно направить повышенное внимание на действительность и оценку хозяйственных операций, полноту, точность и своевременность их записи.

Не считая проверки учетных процедур нужно узнать, используются ли в Организация внутреннего аудита организации процедуры контроля, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений. Такими процедурами являются: сверка учетных данных меж отделами, подразделениями; составление исполнителями отчетов; проведение неожиданных проверок и плановых инвентаризаций и др. Проведение либо отсутствие  в организации соответственных мероприятий охарактеризовывает саму СВК.

Для оптимизации работы при проведении процедуры оценки Организация внутреннего аудита эффективности СВК можно использовать опросный лист, стандартный вариант которого может быть разработан аудиторами и применяться при проведении аудиторских проверок компаний. Собранные результаты ответов по опросному листу, могут значительно воздействовать на объем подборки, а утвердительная в целом форма опроса положительно охарактеризовывает состояние системы внутреннего контроля, и напротив. Чем больше Организация внутреннего аудита количество положительных ответов будет получено, тем ниже возможность не обнаружения ошибки системой внутреннего контроля, как следует, тем выше степень доверия и меньше аудиторская подборка. В случае если вопрос впрямую не охарактеризовывает СВК, в примечаниях дается комментарий, таким макаром, этот факт оказывает влияние на величину аудиторского риска и соответственно может воздействовать на Организация внутреннего аудита величину подборки. Стоит также увидеть, что на практике аудиторы обычно больше полагаются на сведения, приобретенные благодаря бессчетным тестам и разным видам анализа, чем на детализированное документирование разных операций.

При планировании аудита, беря во внимание особенности бизнеса того либо другого хозяйствующего субъекта, аудитор вправе произвести ранжирование причин, влияющих на величину аудиторского Организация внутреннего аудита риска и соответственно на объем аудиторской подборки. Т.о., изменяя вес того либо другого фактора, характеризующего СВК организации в целом и на определенном участке учета, аудитор получит адекватную оценку состояния СВК в течение проверяемого периода.

Необходимо подчеркнуть, что направления тестирования СВК нужно выбирать таким макаром, чтоб исключить дублирование работ Организация внутреннего аудита по другим фронтам аудиторской проверки, т.е. информация, приобретенная при проверке СВК, должна быть очень применена в процессе следующего выполнения детализированных процедур аудита.

На основании тестирования СВК организации делается вывод о величине риска неэффективности контроля. Объем подборки прямо пропорционален величине выявленных рисков, т.е. чем выше риск Организация внутреннего аудита неэффективности контроля, тем паче широкой должна быть подборка. Непременно, выбор главных направлений и способов аудита находится в зависимости от опыта, компетенции и проф интуиции аудитора, но выборочная совокупа и ее объем должны быть обусловлены.

Таким макаром, еще на стадии планирования общего аудита по итогам выполненной процедуры оценки эффективности СВК аудитор Организация внутреннего аудита делает вывод о степени доверия к системе внутреннего контроля организации и вероятности наличия существенных ошибок и искажений в проверяемой денежной отчетности.

Вывод по главе. Считаю очень принципиальным, разглядеть оценку эффективности СВК со стороны наружного аудита, который способен мастерски сделать оценку работы службы. Хотелось показать значение СВК как для управляющего Организация внутреннего аудита, так и собственника компании, да и каким образом эффективность деятельности СВК может содействовать удачному и поболее высококачественному проведению наружного аудита, который может не только лишь скорректировать свою подборку, да и сроки проведения, что в свою очередь может содействовать уменьшению вещественных издержек на его проведение.




























Заключение.

В данной курсовой работе Организация внутреннего аудита я постарался отразить тот технологический процесс организации службы внутреннего контроля и ее работы, последовательность в проведении которого, на мой взор, более эффективна.

Рассмотрение сути внутреннего контроля, заключающееся в осознании каждым целей и задач внутреннего аудита, его места в системе управления организацией, той законодательной и нормативной базы, которая призвана Организация внутреннего аудита обеспечить сопровождение его жизнедеятельности и развития, позволит поглубже осознать значение СВК, как исходя из убеждений управляющего либо собственника, так и исходя из убеждений каждого члена бригады.

Отраженная в работе организация службы внутреннего контроля, показывает возможность планирования и проведения внутреннего аудита при помощи сделанной по собственной структуре и составу Организация внутреннего аудита определенной бригаде аудиторов, призванной верно и в интересах заинтересованных лиц, методически хорошо не только лишь провести проверку и оценить выявленные и за документированные результаты, да и быть способной производить своевременный контроль за деятельностью более интересующих управляющего либо собственника, центров ответственности.

Я считаю, что  организация службы внутреннего аудита на предприятии призвана не Организация внутреннего аудита просто держать под контролем работу разных звеньев предприятия, а раз в день использовать налаженную систему мероприятий, имеющих целью предупредить случайные и предумышленные ошибки и преломления, вовремя обеспечивать достоверной информацией управление, чтоб весь комплекс проводимых мероприятий содействовал в дальнейшем  принятию управлением предприятия правильных управленческих решений для увеличения эффективности экономики Организация внутреннего аудита организации на базе сбора и обработки данных приобретенных в процессе выполнения собственных обязательств службой внутреннего контроля.

Таковой контроль обеспечивает защиту и сохранность активов и учетных данных, точность, корректность, полноту и санкционированность отражения в учете хозяйственных операций, также своевременную подготовку достоверной денежной отчетности.

Если разглядеть хронологию развития штатной структуры хоть Организация внутреннего аудита какой современной организации то, разумеется, что профессии юриста, психолога (кадровика), аудитора входят в организационную структуру организации все почаще и почаще. Предавая их профессии высочайшее значение и отсутствии схожих профессионалов в штате, многие компании обязаны обращаться за юридической и аудиторской помощью в разные спец учреждения. Ни одна забугорная компания не начнет свою Организация внутреннего аудита деятельность в Рф без юридической и аудиторской поддержки страхуясь от вероятных рисков. Но расходы, связанные с привлечением юристов и аудиторов очень высоки, час работы спеца международника зависимо от квалификации может стоить от 200 до 1200$. Беря во внимание все происшествия, очередной виток спирали развития, все плотнее приближается к необходимости нахождения Организация внутреннего аудита на предприятии штатных служащих службы внутреннего аудита.

            В заключении собственной работы я желал бы раздельно отразить дополнительные способности внутреннего аудита с моей точки зрения. Оценка необходимости, разрешенности и законности совершаемых сделок - главные, но не все главные направления аудиторского контроля в области финансово- хозяйственных операций.

            Аудиторы могут учавствовать в Организация внутреннего аудита решении трудности чистоты инфы, собранной для принятия решения, касающегося совершения какой-нибудь принципиальной сделки. Как понятно, финал дела (сделки) находится в зависимости от способности воздействовать на предпосылки решения, на выбор альтернатив, на информацию, собранную по этим другим вариантам. Способности возможно окажутся в руках служащих, преследующих чисто личные либо Организация внутреннего аудита узкогрупповые цели. В данном случае внутренний аудитор, при санкции управляющего либо собственников, должен проявить свою компетентность и практические способности в критичном подходе к каждому принимаемому решению. Оценка свойства инфы, выдаваемой управленческой информационной системой может быть одной из, функций такового спеца.

            Таким макаром, желаю отметить, что фуррор в организации и работе службы Организация внутреннего аудита внутреннего аудита почти во всем будет зависеть от позиции управления организации по отношению к внутреннему контролю, другими словами от того, как верно осознает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией, а позиция самой службы в организационной структуре конторы будет определяться по мере организационного развития управления, скопления денежного и кадрового Организация внутреннего аудита потенциала.

Перечень литературы.

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ, 7 августа 2001 года

2. Л.В. Сотникова «Внутренний контроль и аудит» учебник, 2000 г., Москва

3. А.К. Макальская «Внутренний аудит» учебное практическое пособие 2-е издание,

2001 г., Москва

4. А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов «Внутренний аудит организация и методика проведения» методическое пособие, 2000 г., Москва

5. Т Организация внутреннего аудита.Ф. Пупшис, С.М. Галузина «Аудит базы аудита и аудиторской деятельности» учебно-методическое пособие, 2001 г., Санкт-Петербург 

6. В.В. Калинин «Аудит» учебные материалы, 2000 г. Москва

7. Правило (эталон) аудиторской деятельности «Изучение и внедрение работы внутреннего аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Рф от 20.10.1999

8. А.В. Крикунов «Закон об аудите в Организация внутреннего аудита действии» 2002 г., Москва

9. Информационный материал Интернационального Института внутренних аудиторов (США, штат Флорида) 2001 г.



organizaciya-zashiti-kursovoj-raboti.html
organizaciya-zashiti-medicinskogo-imushestva-v-chrezvichajnih-situaciyah.html
organizaciya-zashiti-setevih-resursov.html